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中小物流企業涉稅風險之如何破局

作者:網站管理員 來源:本站原創 日期:2019/2/16 18:08:02 點擊:156 屬于:公司新聞

上海警方破獲今年涉案人員最多特大虛開增值稅專用發票案,記者隨警圍剿6團伙40余人;北京稅務不合規的物流老板已被抓160人;南京破獲22.6億虛開增值稅發票案,虛開增值稅發票抵扣稅款1億,公司老總被判15年……

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王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
稅務問題,可以說也是物流業的一大痛點、難點。一方面,很多物流人對此一無所知,另一方面,很多一知半解的老板,一不小心就掙了小錢,栽了大跟頭!本文根據行業稅務專家——王堅,在卡車之家主辦的《2018物流行業“錢”瞻論壇》上的講話,對中、小物流的涉稅風險,以及如何破局,做出整理。
 
王堅:物流企業涉稅風險之視頻解讀
 
 
▎物流企業涉及的主要稅種
 
物流企業涉及的稅種還是相對較多的,首當其沖應該關注的就是增值稅,這個我們會重點談。
 
除此之外呢,還有企業所得稅、個人所得稅、車購稅、車船使用稅、印花稅,如果你有土地,還會有土地使用稅。
 
▎增值稅涉稅風險
 
為什么要把增值稅單獨拿出來解讀呢?用王堅的話說,因為其他主要的稅都不涉刑!
 
也就是說出了問題,最差的結果,也就是企業倒閉。大多數情況,企業罰點款,補繳點滯納金,問題都不是很大。但是“增值稅”,如果你犯了規,那是要抓人的!
 
甚至在有些情況下,我們國家明確達到一定數額,一定得判實刑,連緩刑的機會都沒有。
 
 
 
王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
“我們出來是做生意的,別錢沒賺到幾個,結果呢,把自己弄進監獄去了,我覺得這個特別劃不來。”
 
一、法律說明
 
根據《中華人民共和國發票管理條例》第22條:
 
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:
 
1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
 
2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
 
3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
 
總的來說呢,就是“讓他人給自己開”不行、“自己給別人開”也不行、甚至連“介紹他人開”都不行,這都叫違反增值稅的管理規定。
 
根據《中華人民共和國發票管理條例》第37條:
 
違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
 
非法代開發票的,依照前款規定處罰。
 
根據《中華人民共和國刑法》二百零五條:
 
虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;
 
虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;
 
虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的, 處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
 
前款行為騙取國家稅款,數額特別巨大,情節特別嚴重,給國家利益造成特別重大損失的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收財產;
 
單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
 
虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
 
根據《中華人民共和國刑法》第二百零七條:
 
非法出售增值稅專用發票的,處三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數量較大的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;數量巨大的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
 
根據《中華人民共和國刑法》第二百零八條:
 
非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。
 
也就是說,你購買、出售增值稅發票的,通通都是違法!如果是說既購買又出售,好比說我們有些物流公司即買了進項、又出售這個發票,那么顯然,就分別按照本法第205條、207條、208條規定定罪處罰。
 
 
王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
那么我們總結一下:
 
1、買也算犯罪、賣也算犯罪,有一樁算一樁。
 
2、“讓他人給自己開”不行;“自己給別人開”也不行;甚至作為一個中間人,“介紹他人開”都不行。
 
二、數額認定
 
前文的刑法里面都講有提到,“情節嚴重的”、“特別嚴重的”,“數額較大”、“數額巨大”應該如何處理。
 
那么到底多少算較大?多少算巨大呢?
 
1、數額較大:50萬稅款。
 
2、數額巨大:250萬稅款。
 
舉個例子,假設咱們運費發票是100萬,因為增值稅稅率是11%,也就是說,100萬以上就已經10萬以上稅額了。
 
三、量刑標準
 
 
王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
1、哪些情況是三年以下有期徒刑、拘役?
 
虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的,基準刑為有期徒刑六個月;虛開的稅款數額每增加3 000元或實際被騙取的稅款數額每增加1 500元,刑期增加一個月。
 
虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的,情節嚴重的,可以本罪論處,基準刑為拘役刑。
 
2、哪些是三年以上十年以下有期徒刑?
 
虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的,或有其他嚴重情節的,基準刑為有期徒刑三年;虛開的稅款數額每增加6000元或實際被騙取的稅款數額每增加3000元,刑期增加一個月
 
3、哪些是十年以上有期徒刑?
 
虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的,基準刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5000元,刑期增加一個月。
 
依然用上面的例子:因為增值稅稅率是11%,也就是說,100萬以上就已經10萬以上稅額了。
 
假設今天你們開了一張100萬以上的發票,國家認定你是虛開的。套這條,有期徒刑三年以上。基準量刑是有期徒刑三年,每增加6000元加一個月。
 
開了多少發票,該蹲進去幾年,就這么簡單,套這個數字就能算出來。
 
4、哪些情況不能緩刑?
 
(一)虛開增值稅專用發票稅款數額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的;
 
(二)曾因虛開增值稅專用發票被行政處罰或判刑的;
 
(三)虛開增值稅專用發票累計5次以上的;
 
(四)未按規定繳納60%以上罰金的。
 
這里劃個重點:什么是虛開?給他人開叫虛開、拿到買的進項也叫虛開、介紹他人開也叫虛開!
 
舉個例子來說,比如你買了200萬油的發票,油的進項大家都知道,大概是17%的樣子。實際是除以1.17乘以17%,所以大概在15%~14%點幾。
 
也就是你買了200萬的油票進項,就有30萬的稅金。
 
30萬的稅金!!對不起兄弟,不瞞你講,實刑!沒得跑!
 
30萬根據這條算一算,可能是8年(有期徒刑),還沒得緩刑的,里面就蹲8年。
說到這個風險如何控制,就不得不說,為什么國家對增值稅把控如此嚴重?
 
這個實際上是有一個背景的:1994年的時候,國家增值稅改革。當時不像現在,有一整套電腦網絡,所以當時發票都是手開的。
 
那開了這個增值稅發票,這邊開了那邊就可以去抵扣。一抵扣,實際上就造成了國家稅款的嚴重流失。
 
由此可見,控制風險的關鍵點在何處呢?
 
1、有無真實業務:開具的發票是否有依據。
 
比如說,哪怕我們運了一車鉆石,價值很高,客戶愿意給100萬運費。咱們確實和客戶簽了合同的,這合同確確實實就是100萬。
 
沒問題,那就開發票,就開100萬,因為我們有真實的業務背景。
 
2、成本和進項是否真實
 
比如說我們加了100塊錢油,然后讓加油站幫我開120塊的發票,然后20塊錢再倒給我。這種情況,在有些物流公司是很常見的。
 
這個事情實際上是風險很大的。
 
當然,20塊錢可能沒什么。一旦是20萬呢?是200萬呢?
 
王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
由此可見的是,如果你一直到外面開票,說明這企業也做不大!!!
 
原因很簡單,因為企業越大風險就越大。如果真的是很小很小的企業,捯飭幾十塊錢的發票,那可能是說沒什么太大的風險。
 
但如果說,你這個數額放大10倍20倍,這個刑最后變成無期徒刑了,這個事情就麻煩了。所以你還敢做大嗎?還能做大嗎?
 
▎躲不開的重重困局
 
然而說句實話,有人形容這個事情,叫做“逼良為娼”。
 
比如說我開了家公司,我定期要繳納稅款。與此同時,我企業的各項成本、開支也都是可以做進項抵扣的。
 
然而在咱們物流行業,這層層盤剝的局面也就不多提了,很多環節的成本都是給不了進項抵扣的發票的。
 
王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
比如說,
 
物流公司找個體司機承運,個體司機開不了這個發票,企業也沒法取得合適的成本和進項;
 
我們油費啊路橋費啊修理費啊,等等就這些東西,我們沒法取得這個發票,也就只能出去買;
 
還有一些專線公司,我們給了他貨,然后他又沒辦法給我們開發票,也就只能去買;
 
還有裝卸工也沒發票,也就只能去買;
 
……
 
物流作業涉及多個環節,都是真實支出的成本,然而很多環節又沒法開票,也就沒法讓我們做進項抵扣。
 
▎如何應對?
 
王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
1、據實際業務、真實業務開具發票。千萬不要多開,多開這就叫虛開。
 
2、根據實際發生業務,取得成本和進項發票。
 
3、在國家允許的范圍之內,合理避稅。
 
4、使用個體司機作為實際承運人時,合理用好三張票。(油票、路橋票和其他)
 
怎么用好呢?
 
2017年8月14號出了個30號公告,算是為物流企業使用個體司機來承運,指明了一條大路。根據公告:
 
納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時,自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費,同時符合下列條件的,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:
 
(一)成品油和道路、橋、閘通行費,應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務;
 
(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。
 
王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
聽起來有點拗口,簡單來說,物流企業作為承運人,實際上也是納稅人。當納稅人(物流企業)以承運人身份和客戶簽訂協議的,收取運費并承擔承運人責任,委托實際承運人(個體司機)完成全部或者部分運輸業務的時候,我們自行采購來讓個體司機使用的成品油、過橋過路費是有辦法抵扣的。
 
綜上:
 
1、油票
 
發生業務時,產生的油費、物流企業就給司機一張油卡去用。消費完以后,物流企業就獲得了成本和進項。
 
(這里可能個體戶要對油卡各種抱怨,一方面呢,是大家都不容易,都是被逼的。另一方面,運貨之前消費油卡,跟拿油卡結算運費還是有區別的。有關個體戶的角度,我們后續會再出一篇。)
 
2、路橋票
 
把路橋費直接打到ETC卡里,然后所消耗的成本和進項,物流企業就獲得了成本和進項。
 
3、其他(第三張票)
 
假設一筆運輸業務中,30%的成本是油費、30%的業務是路橋,通過以上辦法解決。那還有40%要怎么辦?
 
王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
目前比較合理的做法,是讓個體司機,以某個人或者某一組人去注冊成為一個個體工商戶小規模納稅人。然后他們就可以開具發票,這樣的話,誰來查,都不用怕。
 
通過以上三張票,最終三方物流公司的賦稅大概會在5到6個點左右。如果業務量大的話,還可以選擇一個合適的注冊地點。
 
現在有些注冊地點退稅的比例也還可以,舉個例子來說,哪怕就只能退上30%到40%,算下來,你交6個點能退30%,也有兩個點退回來了,物流企業實際才承擔到4個點。實際上,比外面買發票的稅賦還要低,并且既合理又合法,也降低了我們實實在在的稅賦。(素材來源:王堅 物流八卦女整理發布)
 
重要的事情最后說:
 
成功=99%汗水+1%靈感。然而這個行業從來就不缺努力的人,你差的,就是那1%的靈感!
 
王堅:中小物流企業涉稅風險之如何破局
 
我們始終相信:每個老板都是一本生意經。我是“物流八卦女”
,專注散播行業消息。關注小八,說出你的故事!
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